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替代性最低税率如何运作以及如何计算?

阅读:|来源:4442发票查询网

更新:2020-03-03 14:45:39

  在替代最低税(AMT)是计算税责任的另一种方法。从理论上讲,这应该通过使用《国内税收法》(IRC)规定的所有抵扣措施来防止较富裕的纳税人将应税收入削减到最低限度。实际上,AMT也会打击一些中等收入纳税人。

  该税扣除了一些常见的抵扣,以得出纳税人的替代性最低税收收入(AMTI)。“最低”方面有点用词不当:纳税人必须按照普通的IRC规则,然后再使用AMTI方法,以两种方式计算其应纳税所得额。如果AMTI的计算结果超过当年的免税额,则他们必须支付AMT。

  最初的问题

  早在1969年,美国财政部长就意识到一些收入达到六位数(1960年代美元)的纳税人根本不用缴纳任何所得税。他们通过要求减免很多税款来避免这种情况,以至于他们实际上在浪费他们的收入。AMT于一年后签署成为法律,以防止这种情况发生,但当时AMT生效的收入门槛并未针对通货膨胀制定索引。它一年又一年保持不变,随着岁月的流逝,越来越多的中等收入纳税人发现自己要缴税。

  他们的收入逐渐增加,但门槛仍然停滞不前。

  某人在1969年的收入为20,000美元,这个水平相当舒适,但今天却不是。在扣除通货膨胀因素后,20,000美元等于2020年美元的143,607美元以上。随着时间的流逝,税收开始触及中产阶级和上层阶级,而这本来不是打算这样做的。

  美国纳税人减免法

  当美国纳税人减免法案(ATRA)于2013年1月生效时,AMT阈值最终被标为通货膨胀的指标。现在,该阈值每年逐年增加,以跟上美国人的收入。如果您从未受到AMT的限制,那么您的年薪涨幅不太可能将您从一年延长到下一年。3

  但是,一些纳税人仍然处于灰色地带。如果您的收入使您在每年必须支付AMT或躲避AMT之间徘徊不定,并且您的收入增加的幅度超过年度通货膨胀率,您可能会发现自己在任何给定的纳税年度都应对AMT负责调整。

  淘汰和豁免

  AMT免税的功能类似于替代性最低税的标准扣除。纳税人可以通过要求获得其备案身份的免税额来减少其AMT收入,而不是在计算AMTI时扣除所有扣除和其他调整。如果您的收入超过了申请状态的免税额,则您将受制于AMT,即根据减去免税额后的余额来计算的。

  但是,您的AMTI与淘汰阈值金额之间的免税额开始逐步由每$ 1减少25美分。淘汰已完成,并且当您的AMT收入达到免税额加淘汰阈值的四倍时,免税额减为零。

  《减税与就业法案》(TCJA)于2018年修订了免税和淘汰的规定。2018纳税年度,单身申报者的免税额增加到70,300美元,2019纳税年度的免税额增加到71,700美元,这些纳税人的逐步淘汰额为-免税额开始减少的时间,分别调整为500,000美元和510,300美元。提交联合申报表的已婚纳税人的免税额增加到109,400美元,然后在2019纳税年度增加到111,700美元,以跟上通货膨胀的步伐,而100万美元的淘汰额在2019纳税年度增加到102万美元.45

  计算您的AMT收入

  假设您是单身,在加上不允许的扣除额之后,您的AMTI达到$ 75,000;您将需要遵守AMT。您的常规税金和AMT计算都在同一位置开始,总收入与您在1040纳税申报单上输入的总收入相同。然后,您将减去对1040年收入的各种调整,包括不必逐项索赔的扣除额。这将导致您调整后的总收​​入或AGI。

  从这里开始,AMT和常规税额计算分道扬ways。对于常规所得税,您至少要在2017年之前从AGI中减去标准扣除额或分项扣除额的总和,以及可以主张的任何个人免税额。TCJA从2018年开始至少取消了个人免税额,至少2025年。结果是您的常规应税收入。

  该应税收入数字是您通常用来在税表中查找应纳税额数字(即您的税级)以找出您所欠国税局的百分比的金额。但是,用于AMT的应税收入不允许对收入进行某些调整以及某些逐项扣除。如果您无法减去所有这些项目,则您的收入可能会大幅增加,并且得出的数字是AMTI数字,该数字确定您是否必须支付AMT,因为您的收入超过了通胀调整后的门槛。

  受影响的逐项扣除

  在计算AMT收入时,以下费用不可扣除,即使您在计算常规税时也可以扣除。它们反映了大多数纳税人需要进行的典型调整,但是如果您在这些类别中有大量可扣减的项目,则可能会触发AMT责任:

  州和地方所得税(包括财产税的逐项扣除)

  医疗费用(分项扣除)

  房屋净值抵押贷款的抵押利息

  加速折旧

  这是TCJA再次影响AMT的地方。过去,在计算AMTI时,还必须将逐项的杂项扣除也加回您的收入中,但是新税法取消了截至2018年的大多数杂项扣除。由于没有人获得此税,因此无需将这些扣除加回到您的收入中打破了。

  其他AMT调整

  出于计算AMTI的目的,某些通常无需纳税的收入也应纳税。如果期权已行使且在年底未售出,则必须包括激励股票期权的公允市场价值与其执行价格之间的差额。您还必须包括私人活动债券的免税利息,国外税收抵免,被动收入和亏损以及净营业亏损扣除额。

  AMT税率

  截至2019纳税年度,有两种AMT税率:26%和28%。“剩余金额”,即您计算AMTI并减去您有权获得的免税金额后剩下的金额,应缴纳此税。然后将其乘以AMT税率之一。

  如果您是单身人士,而AMTI的收入为$ 74,000,那么您的收入将超出阈值$ 3,300,因此您的AMT为该金额的26%,比常规税费多出$ 858。在2019纳税年度,所有纳税人(已婚和单独纳税的人除外)的所有纳税人的AMTI税为194,800美元,而26%的AMT税结束。已婚独立申报人的价格仅为97,400美元。

  检查以查看您是否受制于AMT

  美国国税局(Internal Revenue Service)在其1040表格说明中提供了一个相当快速的工作表,您可以使用该工作表来确定是否必须填写较长的6251表格来计算替代性最低税额。大多数税务软件程序会自动为您计算AMT。不过,无论如何,您可能仍要查看实际的税表,以了解如果您受到税款的影响,哪些收入或扣除额会导致您的AMT负债。许多纳税人发现,抵扣州所得税,财产税,房屋净值权益和激励性股票期权收益是主要原因。

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